CASO 2: LA EMPRESA TIENE DIFERENCIADOS SUS COSTES FIJOS Y VARIABLES
Parte Variable. Desviación Técnica
Analizamos ahora, el caso de que la empresa tenga definidos que costes son fijos y cuales variables, en cada centro de costes. Si la empresa tiene divididos los costes, analizaremos las desviaciones de cada uno de ellos. Y como vamos a ver, estamos ante las mismas fórmulas, en cuanto a planteamiento y significado que en los casos anteriores.
Desviaciones de los costes indirectos Variables
Desviación Técnica = (Q’’ – Q) * V’
Siendo v el coste variable real de la unidad de obra
v’ el coste variable estándar de la unidad de obra
Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real
Q unidades de obra realmente trabajadas
El sentido es como ha afectado al resultado la desviación en cantidad de unidades de obra.
Hay un dato novedoso a reseñar conforme a las anteriores desviaciones y es que en este caso aparece el concepto de CANTIDAD DE COSTE PRESUPUESTADO PARA LA PRODUCCIÓN REAL.
Vamos a verlo con un ejemplo. La empresa estima que va a utilizar 5 horas maquina por cada unidad producida.
Las unidades a producir estimadas son 1.000 y las reales 1.800.
Realmente ha utilizado 4 horas máquina por cada unidad producida. En este ejemplo sería: Q” = 5 * 1.800 = 9.000 Q = 4 * 1.800 = 7.200
Parte Variable. Desviación Económica
Analizamos ahora, el caso de que la empresa tenga definidos que costes son fijos y cuales variables, en cada centro de costes. Si la empresa tiene divididos los costes, analizaremos las desviaciones de cada uno de ellos. Y como vamos a ver, estamos ante las mismas fórmulas, en cuanto a planteamiento y significado que en los casos anteriores. Desviaciones de los costes indirectos Variables
Desviación Económica = (v’ – v) * Q
Siendo v el coste variable real de la unidad de obra
v’ el coste variable estándar de la unidad de obra
Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real
Q unidades de obra realmente trabajadas
Parte Variable. Desviación Global
La desviación global, al igual que sus análogas en costes directos e indirectos sin separar parte fija de variable, indica la desviación entre el coste estándar presupuestado y el real. Con la particularidad de este nuevo concepto incorporado en el análisis detallado que supone la Q”.
Desviación Global = (v’ * Q’’) – (v * Q)
Siendo v el coste variable real de la unidad de obra
v’ el coste variable estándar de la unidad de obra
Q’’ las unidades de obra estimadas ajustadas al nivel de producción real
Q unidades de obra realmente trabajadas
Parte Fija. Desviación en Volumen
Desviación en volumen = (F’ – F’’) = (Q’ – Q) * (F’/ Q’)
Siendo Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista
Q = unidades de obra reales
F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’
F = costes fijos reales = (F/Q) * Q
F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q
Parte Fija. Desviación en Presupuesto
Desviación en presupuesto = (F’’ – F) = ( ((F’ / Q’) – (F / Q)) * Q
Siendo
Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista
Q = unidades de obra reales F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’
F = costes fijos reales = (F/Q) * Q
F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q
Parte Fija. Desviación Global
Desviaciones de los costes indirectos Fijos
Desviación Global = F’ – F
Siendo Q’ = unidades de obra previstas para la actividad prevista
Q = unidades de obra reales F’ = costes fijos previstos para la actividad prevista = (F’/Q’) * Q’
F = costes fijos reales = (F/Q) * Q
F’’ = costes fijos previstos para la actividad real = (F’/Q’) * Q
